12月3日，財政部發(fā)布《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》，消費稅立法的靴子終于落地。
這個消費稅到底是個什么稅？為什么要立法？消費稅改革和我們有多大的關(guān)系，又會怎樣影響我們的生活？本期節(jié)目就來聊聊消費稅的話題。
消費稅為何立法？
消費稅是針對特定消費品和特定消費行為所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。所以，其征稅對象具有很強的選擇性，只集中在特定消費品和特定消費行為。
目前，我國消費稅共15個稅目，征稅的商品主要集中在四類，一是影響人類健康及生態(tài)環(huán)境的商品，二是奢侈品、三是不可再生資源、四是高污染高能耗產(chǎn)品等。比如，煙、酒、鞭炮、高檔化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、摩托車、小汽車、電池、涂料等等。對這些產(chǎn)品征稅體現(xiàn)了抑制消費的功能，具有調(diào)節(jié)消費的作用。
我國自1994年開征消費稅至今已經(jīng)25年，但依據(jù)的卻只是一個行政條例，即1993年12月國務(wù)院頒布的《中華人民共和國消費稅暫行條例》。隨后雖有幾次重大的制度調(diào)整和數(shù)次稅制優(yōu)化，包括2006年消費稅制度改革、2008年成品油稅費改革等，但總歸不符合稅收法定的原則和全面依法治國的精神。
所謂稅收法定，就是說政府征稅必須有法律依據(jù)。沒有相應(yīng)法律做前提，政府不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。這一原則肇始于英國，現(xiàn)已為當(dāng)今各國所公認。其具體內(nèi)容包括三個部分：稅種法定、稅收要素法定、程序法定。中國憲法、稅收征收管理法中都有稅收法定原則的要求。
截至2018年全國兩會前，在所有18個稅種中只有6個稅種具有法律依據(jù)。而我國已經(jīng)制定了2020年實現(xiàn)稅收法定的目標。所以，這次消費稅法的完成，可是說是我國朝著稅收法定道路上前進的又一步。
《征求意見稿》整體偏謹慎
在我國18個稅種當(dāng)中，消費稅其實是一個低調(diào)的大佬。
低調(diào)的意思是，它在普通大眾心中的存在感不強。這主要是因為它有這么幾個特點：
第一就是征稅范圍小。消費稅主要針對特殊商品征稅，目前一共才15個稅目。
第二，其征收環(huán)節(jié)單一且靠前。大部分商品都在生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)，除了卷煙是生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)。與廣大消費者相比，生產(chǎn)者和零售廠商在數(shù)量上顯然要少很多。對于那些在零售環(huán)節(jié)征稅的，比如金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，消費者在購買商品時，商家也并不會標明具體稅費，消費者也就不會明確意識到已經(jīng)為商品付了稅。這很容易造成普通消費者對消費稅的忽視。
第三，它是一個中央稅種。在改革前，消費稅和車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅一起并稱為四大中央稅種。這進一步造成了大家對它的關(guān)注度較低。
而之所以被稱作“大佬”，是因為其實力不容小覷。2018年，消費稅收入超1萬億元人民幣，是僅有的四個超萬億的稅種之一。今年1至8月，國內(nèi)消費稅收入達10414億元，同比增長18.5%。
如果說過往幾次的消費稅改革著重在調(diào)整品類和稅率，那么本次消費稅改革的一個重頭戲就是改革消費稅征收環(huán)節(jié)。其背景是國內(nèi)的稅收結(jié)構(gòu)正在發(fā)生巨大變化 。
一方面，消費稅和個人所得稅增速迅猛。比如剛才說到今年前8月，消費稅兩位數(shù)增長與大部分稅種0.1%的增速或者負增長形成鮮明對比；一方面因增值稅改革和實施減稅降費應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力的政策，地方政府稅源銳減。政府也需要找到中央和地方財政收入的再平衡之法。
正是在這一背景下，今年10月，國務(wù)院印發(fā)《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》，其中明確了兩項與消費稅相關(guān)的改革措施：一是消費稅征收環(huán)節(jié)后移，即在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目，逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收；二是消費稅收入穩(wěn)步下劃地方。之前完全歸中央所有的消費稅，現(xiàn)在要部分歸屬地方了。
不過整體來看，這份《征求意見稿》整體偏“謹慎”，幾乎平移了之前暫行條例對于消費稅的規(guī)定——征稅的商品范圍未變，稅率未變，征收環(huán)節(jié)基本也沒有改變（目前僅對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等三個品目實施改革，將其征收環(huán)節(jié)后移至消費環(huán)節(jié)，以后再逐步擴大試點范圍）。
另外，《征求意見稿》還提出，將消費稅稅率、稅目調(diào)整權(quán)授予國務(wù)院，這也成為被業(yè)內(nèi)專家議論最多的一點。因為按照稅收法定的原則，稅收要素應(yīng)當(dāng)確定，而稅率、稅目是最基本的要素。如果授權(quán)給國務(wù)院，那跟以前就沒什么區(qū)別了。
對此，財政部的解釋是，消費稅是調(diào)節(jié)稅種，對生產(chǎn)和消費行為具有重要調(diào)節(jié)職能。國務(wù)院需要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展和居民消費水平變化等因素，對消費稅稅率進行相機調(diào)整。
多位專家也表示，條例變成法律，不能僅僅是改個名字而已，稅收法定更在于立法質(zhì)量，《征求意見稿》并沒有完全體現(xiàn)出對消費稅改革的意圖。
但從積極的角度想，現(xiàn)在沒變化不代表未來沒變化，畢竟改革不是一蹴而就的?，F(xiàn)在這么安排的目的可能是為了平穩(wěn)過渡，畢竟像白酒等產(chǎn)品的消費稅征收環(huán)節(jié)后移，牽涉者甚廣，短時間操作起來有難度?，F(xiàn)在這樣做的好處是最大程度地保證了消費稅政策的延續(xù)性，將消費稅立法對于企業(yè)及財政收入的影響降到最低。
就拿稅率授權(quán)國務(wù)院調(diào)整這點來說，有專家就表示，目前《征求意見稿》的相關(guān)表述，實際上是全部授權(quán)，并沒有兼顧好人大立法權(quán)和政府決策靈活各自的優(yōu)勢，未來很可能會被修改。
總的說來，消費稅改革其實才剛剛開始。
調(diào)整對各方影響有限
消費稅會影響成千上萬消費者的消費決策。在10月份國務(wù)院出臺央地收入劃分推進方案后，市場焦慮白酒價格可能會因消費稅后移至消費端而價格上漲，從而一度引發(fā)了A股中白酒概念股的劇烈調(diào)整。但從這次的征求意見稿來看，白酒仍延續(xù)生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征稅的政策，稅率也保持不變。
另外，對于買貴重珠寶首飾和超豪華小汽車的消費者來說，這些產(chǎn)品的消費稅征收后移至零售環(huán)節(jié)，今后大家在購買時就能看到自己為這些產(chǎn)品具體交了多少稅。不過稅率并未調(diào)整——對貴重首飾及珠寶玉石中的金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收5%的稅率。對超豪華小汽車，在零售環(huán)節(jié)征收10%的稅。
所以目前來看，《征求意見稿》其實對消費者的影響很小，對于征稅一方同樣如此。另外對于地方稅收增收，效果短期也不會太明顯，因為消費稅中的煙、酒、油、車這四類約占消費稅總收入的99%。
總體來看，目前的調(diào)整無論對哪方來說影響都很有限。但是消費稅改革傳遞出的信號卻是明確的，那就是以消費稅為突破口，增加地方稅收收入來源，另外消費稅也會越來越多的體現(xiàn)政府對消費行為的引導(dǎo)和消費結(jié)構(gòu)的調(diào)整，進而成為促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要工具。
在消費對經(jīng)濟拉動作用日益顯著的當(dāng)下，如何更好引導(dǎo)健康消費、促進整體消費，是決策層必須要考慮的問題。而消費稅正是一個有力的工具。
可以肯定的是，這次的消費稅立法只是牛刀小試，并非消費稅改革的終點，未來的試點以及全面改革勢在必行，而改革內(nèi)容涉及稅率、征收環(huán)節(jié)、央地稅收分配等各個方面。隨著后續(xù)條件成熟，消費稅征收環(huán)節(jié)后移試點逐步擴圍，當(dāng)前的局面肯定會改觀，消費稅對拓展地方財政收入會具有越來越重要的作用。
未收藏
