摘要：
財稅改革的主要目標應該是改變經(jīng)濟增長方式、改善收入分配、提高預算的透明度和法制化程度、提高財政的可持續(xù)性、控制系統(tǒng)性風險。
目前的財稅體制所面臨的主要問題包括：目前的財稅體制的一些弊端助長了高投資、高耗能、高污染的增長方式；稅收體制的問題阻礙了服務業(yè)發(fā)展、難以抑制高能耗高污染行業(yè)的發(fā)展、收入分配功能很弱；大量出臺的區(qū)域規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃所提出的稅收優(yōu)惠，導致擾亂正常市場競爭秩序的惡性競爭；在支出方面民生開支不足但三公消費和對競爭性領域的經(jīng)濟活動干預過多；預算的透明度和法制化程度低，隨意性強，無論是廣度上還是深度上，當前的預算管理都沒有滿足向人大、社會提供完整信息的要求；全口徑預算雖然框架已經(jīng)建立但大部分應該上繳公共預算的國有企業(yè)利潤仍然游離在外，預算缺乏長期預測因而無法反映長期財政風險；在中央和地方的財政關(guān)系方面，地方承擔較多的支出責任而缺乏自主財力、透明的轉(zhuǎn)移支付體制和通過透明方式獨立發(fā)債的權(quán)力，制約了地方根據(jù)當?shù)匦枨笈渲秘斦Y源的空間，并可能產(chǎn)生大量地方平臺不規(guī)范融資的系統(tǒng)性風險。
我們的主要改革建議包括：
?。保┤陜?nèi)基本完成“營改增”，并以“營改增”為突破口，全面改革稅制、推動中央和地方財政關(guān)系改革。
?。玻┱嬲⑷趶秸A算體系，加強人大對預算的審批、修改和監(jiān)督能力；三年內(nèi)徹底清理所有未納入預算的各種體制外收費；在2015年底前將國有企業(yè)稅后利潤上繳公共預算的平均比例提高到20%，中長期內(nèi)將此比例提高到３０－４０％；啟動向社保劃撥上市國有企業(yè)股份的試點；通過提高預算透明度抑制政府干預競爭性領域經(jīng)濟活動的沖動。
?。常┰谥醒肱c地方財政關(guān)系方面，要充分、具體地考慮每項支出責任的歷史沿革和復雜性，將有較強 “外部性”的司法、環(huán)保監(jiān)管、食品和藥物安全、跨區(qū)域基礎設施等部分支出責任集中到中央，推動基礎養(yǎng)老金的全國統(tǒng)籌；鼓勵地方在養(yǎng)老金個人賬戶、醫(yī)療、教育、土地等領域探索不同的改革路徑和管理方式；考慮將特別消費稅和車輛購置稅的收入和稅率決定權(quán)下放給地方，或允許地方開征零售稅；減少專項轉(zhuǎn)移支付，擴大以公式為基礎的一般性轉(zhuǎn)移支付，提高轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定性和透明度。另外，轉(zhuǎn)移支付的新體制必須充分反映農(nóng)民工和及其子女的教育和醫(yī)療等公共服務需求在地區(qū)之間的轉(zhuǎn)移，減少財政體制對城市化的阻力。
4）擴大地方政府通過透明方式獨立發(fā)債的權(quán)力，逐步建立以市政債為主體的地方基礎設施融資體制。要求發(fā)行市政債的地方政府公布資產(chǎn)負債表。通過立法、市場機制、增加透明度、加強地方人大監(jiān)督、建立預警體系等改革來硬化地方政府的預算約束。
5）建立中長期預算框架，增強財政的可持續(xù)性。建立中長期財政預算框架（包括5－10年財政預測，并公布主要或有負債）。除了預算部門之外，還應該要求人力資源與社會保障部對長期（如今后40年）的養(yǎng)老金缺口和衛(wèi)生費用進行預測。
注：本文為中國金融四十人論壇（CF40）內(nèi)部重大課題《深化經(jīng)濟體制改革重點領域一攬子方案》之子課題《關(guān)于財稅體制改革的思路》的研究報告。課題組成員包括：白重恩、蔡洪濱、黃海洲、李波、馬駿、魏加寧、伍戈、徐林、袁力、周誠君、周漢華（按姓氏音序排列）。課題組感謝吳敬鏈、汪德華、吳曉靈、易綱、謝平、錢穎一、劉劍文、王小魯、賈康、鄭建新、許善達、肖明智等專家的建議和提供的素材。文中觀點不代表執(zhí)筆人供職單位意見。
報告全文: 關(guān)于財稅體制改革的思路
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