中國金融業(yè)稅收制度及國際比較研究
王 毅 宋光磊 著
中國金融出版社 2020年9月
作者簡介
王毅：經(jīng)濟學(xué)博士，研究員，現(xiàn)供職于財政部金融司。中國金融四十人論壇成員。
宋光磊：會計學(xué)博士。先后供職于中國工商銀行總行，北京語言大學(xué)。中國金融四十人青年論壇會員。
內(nèi)容簡介
本書從中西方價值觀的起源入手，以金融是否創(chuàng)造價值為切入點，推演國民經(jīng)濟循環(huán)中金融業(yè)稅收的運行邏輯，探索金融稅收的理論內(nèi)涵和外延。同時，基于國際和我國金融稅制的演變、發(fā)展及現(xiàn)狀，結(jié)合我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和金融改革的方向與目標(biāo)，嘗試從稅收視角尋找可能的思路和突破，并對未來全球金融稅收的前沿話題進行思考和展望。
本書為中國金融四十人論壇課題“中國金融業(yè)稅收制度體系及國際比較”的研究成果。
目錄
第一章 導(dǎo)論：為什么要研究金融業(yè)稅制
第一節(jié) 金融業(yè)稅制研究的時代背景與環(huán)境
一、國際環(huán)境：國際金融危機后稅收視角的全球性反思
二、經(jīng)濟環(huán)境：稅收如何促進金融服務(wù)實體經(jīng)濟
三、金融環(huán)境：金融創(chuàng)新環(huán)境下的金融復(fù)雜性提升
四、發(fā)展環(huán)境：金融稅制如何與財稅改革相適配
五、開放環(huán)境：金融對外開放過程中的稅收挑戰(zhàn)
第二節(jié) 研究金融業(yè)稅制的理論與現(xiàn)實意義
一、提供財稅改革的理論和實踐支撐
二、優(yōu)化金融服務(wù)實體的稅制環(huán)境
三、探索金融業(yè)最優(yōu)稅制安排
四、發(fā)揮金融稅制的宏觀調(diào)控作用
第三節(jié) 研究思路與推演邏輯
一、研究思路與脈絡(luò)
二、主要創(chuàng)新點及努力方向
三、框架和結(jié)構(gòu)安排
第二章 金融是否創(chuàng)造價值
第一節(jié) 從價值學(xué)說到金融價值
一、中國古代學(xué)者的價值思想：從 《管子》到 “平準(zhǔn)論”
二、近現(xiàn)代西方學(xué)者的價值觀：從威廉·配第到斯拉法
三、金融創(chuàng)造價值的理論認(rèn)識變遷
第二節(jié) 金融價值如何測度
一、被物質(zhì)產(chǎn)品平衡表體系所遺忘的 “金融價值”
二、國民賬戶體系下的金融增加值
三、金融增加值的核算實踐與經(jīng)濟意義
第三節(jié) 基于金融價值的稅基分析框架
一、“稅基等價”：從價值到核算的邏輯分析
二、金融稅基的邏輯：從經(jīng)濟活動到長期財富積累
三、基于稅基等價的金融稅收邏輯
第三章 金融稅收體系：基于 “經(jīng)濟要素”的框架構(gòu)建
第一節(jié) 金融業(yè)對增值額的征稅
一、從金融增加值到增值稅
二、我國金融業(yè)增值稅制度
三、金融業(yè)增值稅的國際經(jīng)驗
第二節(jié) 金融業(yè)對交易行為的征稅
一、金融交易的基本類型
二、我國的金融業(yè)交易稅制度
三、主要國家和地區(qū)的證券交易稅制
四、圍繞金融交易稅的爭論與啟示
第三節(jié) 金融業(yè)對所得額的征稅
一、從金融增值額到所得額
二、我國金融業(yè)所得征稅制度
三、對金融所得額征稅的國際做法
四、金融所得稅的國際比較及啟示
第四節(jié) 金融業(yè)的財產(chǎn)性稅收
一、從所得額到長期財富積累
二、金融穩(wěn)定稅的探索和實踐
三、財產(chǎn)稅與財富再分配的國際經(jīng)驗
四、金融危機后對銀行稅的爭鳴
第四章 中國金融業(yè)稅制的變遷
第一節(jié) 分稅制改革前 （１９７８—１９９３年）：金融業(yè)稅收起源
一、國有銀行 “利稅之爭”
二、外資金融機構(gòu)的稅收優(yōu)惠
三、證券業(yè)稅制的建立
第二節(jié) “分稅制”改革時代 （１９９４—２００３年）：流轉(zhuǎn)為主的稅制初立
一、“分稅制”改革的金融元素
二、以營業(yè)稅為支柱的流轉(zhuǎn)稅制度
三、金融稅收制度的完善健全
第三節(jié) 漸進式稅改 （２００４—２０１６年）：中國金融稅制走向成熟
一、后 “分稅制”時代的改革空間
二、金融營業(yè)稅制度與時俱進
三、稅制改革助力金融發(fā)展
第四節(jié) “營改增”后 （２０１６年至今）：金融增值稅時代
一、對金融業(yè)開征增值稅的背景
二、金融業(yè) “營改增”的改革 “三部曲”
三、金融業(yè) “營改增”的行業(yè)影響
四、對金融業(yè) “營改增”改革的評價
五、“營改增”后我國金融行業(yè)稅負(fù)情況
第五章 金融業(yè)稅制變革之 “他山之石”
第一節(jié) 國際金融危機后國際上對金融稅制的反思
一、稅制完善能否避免金融危機
二、稅制是否對金融穩(wěn)定中性
三、金融稅收改革的發(fā)力空間
第二節(jié) 典型國家金融稅收制度
一、美國：直接稅為主導(dǎo)的金融稅制
二、法國：開增值稅之先河
三、英國：高度集中的金融稅收制度
四、新加坡：低稅負(fù)提升金融競爭力
第三節(jié) 國際金融稅制的主要特點
一、多數(shù)國家實行以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制
二、少數(shù)國家對銀行業(yè)征收營業(yè)稅
三、普遍趨勢是減稅
第四節(jié) 全球金融業(yè)稅制的主要模式
一、模式 １：多數(shù)國家的免稅模式
二、模式 ２：鼓勵服務(wù)出口的補償模式
三、模式 ３：混合模式
第五節(jié) 國際經(jīng)驗與啟示
一、輕流轉(zhuǎn)重所得
二、輕稅收、重引 “資 （智）”
三、中外差異及比較
第六章 金融業(yè)稅制的效應(yīng)分析和價值框架
第一節(jié) 金融業(yè)稅制的宏觀效應(yīng)
一、經(jīng)濟效應(yīng)：提升經(jīng)濟運行效率
二、風(fēng)險效應(yīng)：防范金融運行風(fēng)險
三、收入效應(yīng)：擴充政府財源渠道
四、產(chǎn)業(yè)效應(yīng)：平衡社會資源稟賦
五、投資效應(yīng)：暢通長期財富循環(huán)
六、競爭效應(yīng)：促進國際資本流動
第二節(jié) 金融業(yè)稅制的微觀效應(yīng)
一、激勵效應(yīng)：稅收 “加速器”
二、外部效應(yīng)：自動糾偏機制
三、公平效應(yīng)：不重不漏、稅收中性
四、約束效應(yīng)：稅收 “抑制閥”
五、治理效應(yīng)：公司治理 “天平”
第三節(jié) 構(gòu)建一個金融業(yè)稅制的價值分析框架
一、金融業(yè)稅制價值的分析邏輯
二、金融業(yè)稅制的設(shè)計原則
三、價值標(biāo)準(zhǔn)的要素構(gòu)成
四、評價指標(biāo)及實證結(jié)論
五、中國增值稅稅率與經(jīng)濟增長影響機制的實證研究
第七章 全價值鏈視角下金融稅收問題
第一節(jié) 金融流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)
一、應(yīng)抵未抵
二、可抵未抵
三、免稅不抵與重復(fù)征稅
四、行業(yè)間稅率 “歧視”
第二節(jié) 金融交易環(huán)節(jié)
一、股票證券交易
二、債券交易
三、不良資產(chǎn)處置
四、資產(chǎn)管理產(chǎn)品交易
五、組織結(jié)構(gòu)變遷的稅收差異
第三節(jié) 金融資產(chǎn)退出環(huán)節(jié)
一、稅收優(yōu)先權(quán)
二、不同破產(chǎn)方式的稅收處理
三、稅收債權(quán)人定位
四、征稅權(quán)縮減
五、滯納金處理
第四節(jié) 金融資產(chǎn)跨境環(huán)節(jié)
一、金融跨境稅收劃分與原則
二、屬人屬地原則
三、跨境雙重征稅
四、征管原則與金融領(lǐng)域特殊性
五、資本跨境流動的 “通道”稅負(fù)
六、托賓稅：理想的調(diào)控工具
第五節(jié) 社會財富積累環(huán)節(jié)
一、養(yǎng)老領(lǐng)域
二、信托及 ＲＥＩＴｓ領(lǐng)域
三、合伙制基金領(lǐng)域
四、遺產(chǎn)與捐贈領(lǐng)域
第六節(jié) 金融稅收征管環(huán)節(jié)
一、納稅主體界定
二、計稅方法與重復(fù)課稅
三、金融服務(wù)的實質(zhì)性判定
四、轉(zhuǎn)讓抵扣
五、納稅義務(wù)發(fā)生時間
六、稅收法治
第八章 思考與展望
第一節(jié) 基于全價值鏈邏輯的稅制設(shè)計思路
一、營造良好的金融稅收環(huán)境
二、用好間接稅助力宏觀調(diào)控
三、客觀看待我國金融業(yè)稅負(fù)
四、體現(xiàn)金融業(yè)稅收政策導(dǎo)向性
五、提振國際金融競爭力
六、引導(dǎo)長期資本循環(huán)
七、稅收與貨幣監(jiān)管政策協(xié)同
第二節(jié) 制度層面：尋覓更適配的金融稅制
一、有增值必征稅
二、我國金融稅制結(jié)構(gòu)與宏觀稅負(fù)
三、“稅基等價”與重復(fù)征稅
四、稅收中性與政策導(dǎo)向
五、重稅輕征與輕稅嚴(yán)征
六、稅制與長期財富循環(huán)
七、國際比較與稅制競爭
第三節(jié) 技術(shù)層面：對金融領(lǐng)域稅收問題的思考
一、增值環(huán)節(jié)的思考
二、交易環(huán)節(jié)的改進
三、跨境環(huán)節(jié)的提升
四、退出環(huán)節(jié)的優(yōu)化
五、財富環(huán)節(jié)的促進
六、征管環(huán)節(jié)的適配
七、立法環(huán)節(jié)的保障
第四節(jié) 國際金融業(yè)稅制的最新思潮和方向
一、減稅避稅與國際金融業(yè)稅源：競爭與責(zé)任
二、稅收政策與宏觀金融政策：邊界與協(xié)同
三、金融稅制選擇與金融周期：順周期與逆周期
四、稅收對微觀金融主體的行為影響：激勵與套利
第五節(jié) 永恒的理論辯駁
一、直接ＶＳ間接之爭
二、金融危機對金融價值說的洗禮
三、“稅基等價”與稅負(fù)之爭
附錄一：全球 １９０個國家和地區(qū)金融增值稅情況比較
附錄二：世界主要經(jīng)濟體金融業(yè)稅制比較
附錄三：我國金融機構(gòu)破產(chǎn)重組退出稅收制度
關(guān)于作者
王毅
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